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如何区分增值税“免抵退税”与“免退税”

 2020-06-09        太阳集团tcy8722-太阳集团tcy8722         

如何区分增值税“免抵退税”与“免退税”?什么是增值税免抵退税,什么是增值税免退税,二者有什么区别,今天就从概念,适用范围和计算公式说明两者的不同。
 

如何区分增值税“免抵退税”与“免退税”


基本概念不同

免抵退税

生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额,未抵减完部分予以退还,所以叫“免抵退”。也就是先进行抵销,抵不完的再退。

“免抵退”的含义

1、免:是指生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税,即出口销项税额为0;

2、抵:是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;

3、退:是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

免退税

免退税指不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还。
 

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适用范围不同

免抵退税适用于生产企业,而免退税适用于外贸企业。

 

计算公式不同

外贸企业出口货物劳务增值税免退税,依下列公式计算:

1、外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物:

增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率

2、外贸企业出口委托加工修理修配货物:

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率
 

生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:

1、当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

2、当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、当期应退税额和免抵税额的计算

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时:

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

PS:“当期期末留抵税额”为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”

下面一图让你读懂这三点不同

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